I det mere uddybende lovforslag omkring behandlingsforsikringer, fremlagt den 21. november 2011, er det nu direkte beskrevet, at skattefriheden for behandlingsforsikringer vil bortfalde.

Den eneste undtagelse er, at der fortsat vil være skattefrihed for arbejdsgiverbetalt behandling af medarbejdernes misbrug (medicin, alkohol, andre rusmidler) eller rygeafvænning, hvis der foreligger en lægehenvisning.

I lovforslaget er det beskrevet, at skattefriheden for arbejdsgiverbetalt forebyggelse og behandling af arbejdsrelaterede skader bibeholdes i henhold til Statsskattelovens hjemmel herom. Hvorvidt denne præcisering kan betyde en gradueret beskatning af behandlingsforsikringer, så medarbejdere ”kun” beskattes af den del af præmien, der berører privatsfæren, er på nuværende tidspunkt ukendt.

En arbejdsgiverbetalt præmie for behandlingsforsikringer gøres til skattepligtig A-indkomst for medarbejdere pr. 1. januar 2012. Fremadrettet har arbejdsgivere desuden pligt til at indberette medarbejderes adgang til behandlingsforsikring til indkomstregisteret.

Uddybende spørgsmål til Skatteministeren
Diverse organisationer har fremsendt uddybende spørgsmål til Skatteministeren om blandt andet behandlingsforsikringer. Skatteministeriet har den 27. november 2011 publiceret høringssvar til disse spørgsmål. Læs svarene her.

Af svarene fremgår det, at mange har forespurgt på manglende overgangsperiode samt den meget korte ekspeditionstid frem mod lovens ikrafttrædelse den 1. januar 2012.

Overgangsordning
Eksempelvis har brancheforeningen Forsikring & Pension stillet spørgsmål omkring overgangsperiode. Til det svarer Skatteministeriet:

”I lovforslaget er der taget hensyn til dem, der har forskudt indkomstår, hvor indkomståret 2012 allerede er påbegyndt i 2011. Ændringerne vil først gælde for denne kreds for indkomståret 2013, der påbegyndes i 2012. For personer, der på nuværende tidspunkt allerede har indgået en aftale om arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring, vil de almindelige regler for beskatningstidspunktet være gældende. Det betyder, at hvis arbejdsgiveren i 2011 har betalt præmien på en forsikring der gælder i 2011 og løber ind i 2012, skal medarbejderen ikke beskattes i 2012. Hvis sundhedsforsikringen udelukkende vedrører 2012 og frem, vil medarbejderen dog være skattepligtig af præmien, uanset om arbejdsgiveren afholder udgiften til præmien i 2011”.

Ændre forfaldsdatoen
Willis og nogle af Danmarks førende revisionshuse vurderer, at der hermed er mulighed for at lave en smidig overgang og undgå medarbejdernes beskatning i indkomståret 2012, hvis betalingen af forsikringen sker i 2011 og forsikringsperioden ligeledes påbegynder i 2011. For at håndtere dette skal virksomheden ændre forfaldsdatoen på behandlingsforsikringen til 1. december 2011 med helårlig betaling den 1. december og fremover.

Udfordringen ved at skulle ændre forfaldsdatoen er selskabernes administration af en ændring. Willis er i dialog med de selskaber, der i dag tilbyder behandlingsforsikringer. Det viser sig, at ikke alle selskaber umiddelbart kan administrere en sådan flytning af forfaldsdato med så kort varsel.

Hvordan er den regnskabsmæssige behandling?
Hvorvidt virksomheden ønsker betalingen i 2011, er et likviditetsspørgsmål. Regnskabsmæssigt har det ingen betydning, idet udgiften iht. regnskabsreglerne skal periodiseres med udgangspunkt i forsikringens løbetid.

Den andel af betalingen, som vedrører 2012, skal opgøres i balancen som en forudbetalt omkostning. Ud fra en skattemæssig synsvinkel er det muligt for en virksomhed, inden for skattelovens rammer, at fratrække forudbetale udgifter i opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Dermed er det reelt muligt at trække op til 23 måneders udgift fra vedrørende behandlingsforsikringen i 2011.

Det skal dog bemærkes, at der alene er tale om en tidsmæssig forskydning af skattebetalingen, da der i ophørsåret for sundhedsforsikringen vil være en regnskabsmæssig udgift, som skattemæssigt udlignes ved tilbageførsel af foregående års forudbetalte udgifter.

Hvad gør vi nu?
Da spørgsmålet omkring beskatning af behandlingsforsikringer har første behandling den 29. november 2011, anden behandling den 19. december 2011 og tredje behandling den 21. december 2011, kan man ikke endegyldig svare på, hvad der effektueres fra den 1. januar 2012.

Willis er dog af den opfattelse, at man ved at benytte ovenstående forslag har en mulighed for at ændre perioden og dermed være på forkant med den aktuelle situation.

Hvis I ønsker en dialog omkring muligheden for fremadrettet at ændre forfaldsdato til 1. december, skal dette ske meget hurtigt. Derfor vil vi bede jer tage kontakt til jeres mægleransvarlige for at igangsætte processen.

Kontakt egen revisor
Willis opfordrer til, at man diskuterer de aktuelle vilkår med egen revisor – både for så vidt angår lovforslaget omkring behandlingsforsikringer samt den regnskabsmæssige behandling heraf.